Nieuws

Kerstpakketten belastingvrij verstrekken

01-12-2014

Het is weer tijd om kerstpakketten te bestellen. Waar moet je op letten om over de kerstpakketten geen belasting te betalen?

Oude regeling

Veel werkgevers hebben nog niet gekozen voor de werkkostenregeling, die per 1 januari 2015 verplicht is. Deze werkgevers moeten rekening houden met de volgende regels.

Een werkgever kan een kerstpakket met een waarde van € 70 (inclusief BTW) per persoon fiscaal vriendelijk verstrekken. Voor de werknemer heeft dit geen fiscale gevolgen, de werkgever is 20% belasting (eindheffing) verschuldigd. Het kerstgeschenk mag geen contant geld zijn, een cadeaubon mag wel.

Als de waarde van het kerstpakket meer dan € 70 is, maar niet meer dan € 136, is (onder voorwaarden) eindheffing tegen het gebruteerde tabeltarief van toepassing. Dit kan alleen als er op jaarbasis voor niet meer dan € 272 aan geschenken aan dezelfde werknemer zijn gegeven. Genoemde bedragen zijn inclusief BTW. De kosten voor de werkgever kunnen oplopen tot circa 75% van de waarde van het kerstpakket. De werknemer ziet het pakket terug op de loonstrook.

Contant geld en kerstpakketten/ geschenken met een waarde van meer dan € 136, zijn volledig belast volgens de normale fiscale regels. Hierdoor kunnen de totale kosten voor de werkgever oplopen tot zo`n 275% van de waarde (bijvoorbeeld € 200 contant kost de werkgever dan snel € 500). De uiteindelijke kosten zijn afhankelijk van de individuele situatie van de werkgever en werknemer. De werknemer ziet het pakket terug op de loonstrook.

In alle gevallen moet je aan de loonadministratie doorgeven wat je aan kerstpakketten hebt gegeven.

Werkkostenregeling

Als je al wel hebt gekozen voor de werkkostenregeling is het een stuk simpeler. De kerstpakketten zijn in beginsel belast met 80% eindheffing. Ter vergelijking met de oude regeling: een kerstpakket van € 200 kost de werkgever dan € 360. Er is echter in de werkkostenregeling een vrije ruimte van 1,5% (in 2014) van de totale loonsom, waarbinnen zaken als een kerstpakket belastingvrij kunnen worden verstrekt. Als de vrije ruimte nog niet is benut, kunnen de kerstpakketten in de vrije ruimte worden ondergebracht en hoeft er geen belasting betaald te worden. De werknemer ziet het kerstpakket in beide gevallen niet terug op de loonstrook.

BTW op kerstpakketten

De BTW op kerstpakketten mag in beginsel niet worden verrekend en valt daarmee in de kosten. Als er op jaarbasis per werknemer niet meer dan € 227 (inclusief BTW) aan personeelsvoorzieningen is verstrekt, mag de BTW wel worden verrekend.